Начало

Какие налоги платят некоммерческие организации. Как открыть некоммерческую организацию. Как зарегистрировать некоммерческую организацию. Госпошлина за регистрацию некоммерческой организации.

Имущество, переданное автономной некоммерческой организацией ее учредителям (учредителем), является собственностью автономной некоммерческой организации.

округ-Югра 87 Чукотский АО 89 Ямало-Ненецкий автономный округ 91 Республика  Кроме того НК РФ предусмотрен особый порядок при налогообложении налогом на  Особенность применения некоммерческой организацией УСН заключается в том
Какую отчетность необходимо сдавать автономной некоммерческой организации? Мария. 5 марта 2015 08:35 распечатать.  Дети. Трудовое право и социальное обеспечение. Налоги и сборы.

Согласно подпункту 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход не  Учредители автономной некоммерческой организации не сохраняют прав на имущество, переданное ими в

ЕГЭ 2016 Интересные тесты Изменения 2016 Главная » Налоги »
Налогообложение некоммерческих организаций
Налогообложение некоммерческих организаций
Для удобства изучения материала, статью разбиваем на темы:
Внимание!
Если Вам понравился
наш сайт,
то вы можете добавить его в закладку вашего браузера.
Основные принципы и порядок налогообложения некоммерческих организаций
Особенности исчисления налога на прибыль государственными и муниципальными учреждениями (организациями) Основные принципы и порядок налогообложения некоммерческих организаций
Некоммерческие организации (далее — НКО) создаются и функционируют для выполнения социальных, образовательных, благотворительных, религиозных и т. п. задач, при этом являются полноценными субъектами налогового права, хотя поступления от этих организаций не играют существенной роли в системе доходных источников бюджета. К некоммерческим организациям относятся: негосударственные и общественные организации, осуществляющие деятельность за счет собственных доходов; государственные и муниципальные учреждения и организации, основная деятельность которых полностью или частично финансируется за счет средств соответствующего бюджета; автономные учреждения.
Согласно Налоговому кодексу РФ, эти организации обязаны представлять в налоговые органы разные налоговые декларации, в которых отражаются расчеты по каждому виду федеральных, региональных и местных налогов и сборов, плательщиками которых являются НКО.
Прежде всего, рассмотрим порядок налогообложения по федеральным налогам и сборам: налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость (НДС), единому социальному налогу (ЕСН), государственной пошлине, таможенной пошлине. Как правило, именно эти федеральные налоги, сборы и платежи обязаны уплачивать НКО; при налогообложении учитываются льготы, обусловленные спецификой их деятельности.
Эта специфика заключается в следующем.
1. Гражданским кодексом РФ определено, что НКО не могут иметь в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли. Отдельные виды деятельности могут осуществляться только на основе специальных разрешений — лицензий.
2. НКО не зарегистрированы в качестве предпринимателей. Вместе с тем по роду своей работы они могут оказывать различные услуги как физическим, так и юридическим лицам на платной основе, осуществлять другие виды предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, чтобы иметь возможность развивать основную некоммерческую деятельность, предусмотренную учредительными документами организации.

Такая деятельность позволяет некоммерческой организации быть автономной, то есть в меньшей степени зависимой от добровольных взносов.  Взамен перечисленных налогов организация платит единый налог в рамках "упрощенки" или "вмененки"

Именно поэтому при исчислении налога на прибыль в составе доходов некоммерческих организаций не учитывается ряд доходных источников. Перечень целевых поступлений и целевого финансирования, присущих некоммерческим организациям, которые при их целевом использовании освобождаются от уплаты налога на прибыль, определяется приказами Министерства финансов России. Чтобы получить право на такие льготы, НКО обязаны соблюдать ряд требований налогового законодательства. Во-первых, все поступления НКО, относимые к целевым налогом на прибыль не облагаются только при условии ведения раздельного учета и использования их в соответствии с условиями получения. В противном случае указанные средства подлежат налогообложению. По окончании финансового года некоммерческие организации обязаны представлять в налоговый орган отчет о целевом использовании полученных средств.
Во-вторых, некоммерческие организации обязаны вести раздельный бухгалтерский учет не только целевых поступлений, но и доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, которые подразделяются на 2 группы. Одна группа включает в себя доходы от реализации товаров, работ и услуг. К примеру, в образовании такими доходами являются доходы от платной образовательной деятельности. Сюда же относятся доходы от реализации учебно-методической литературы, являющейся товаром, и т. д. Ко второй группе относятся внереализационные доходы, включающие: доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду); плату кредитных организаций, начисляемую за размещение средств на расчетном счете; доходы, полученные в результате начисления суммовых разниц при совершении сделок в иностранной валюте; пени и штрафы за неуплату членских взносов; излишки товарно-материальных ценностей, выявленные в ходе инвентаризации, и др.
Все доходы первой и второй групп, приносящие экономическую выгоду НКО, подлежат налогообложению в порядке, установленном гл. 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». Налогооблагаемая база НКО определяется как разница между объемом полученных доходов без НДС и акцизов и суммой фактических экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов по группам: материальные расходы; расходы на оплату труда; амортизационные начисления на имущество, приобретенное за счет доходов от предпринимательской деятельности и используемое для извлечения дохода; прочие расходы.
В соответствии со ст. 41 части первой НК РФ доходом считается экономическая выгода НКО в денежной или натуральной формах. Поступления, не приносящие налогоплательщику экономической выгоды, не относятся к доходам, учитываемым при налогообложении. Например, не подлежат налогообложению транзитные платежи, к которым относятся: средства, поступившие от арендующих организаций в виде возмещения фактических расходов за оплаченные арендодателем коммунальные услуги и услуги связи; плата за стационарное обслуживание граждан пожилого возраста и инвалидов в государственных учреждениях для престарелых и инвалидов; средства, поступившие во временное пользование от госпитализированных в стационар больных, подлежащие впоследствии возврату гражданам; плата родителей за содержание детей в государственных дошкольных образовательных учреждениях и учреждениях интернатного типа.

Налогообложение автономной некоммерческой организации происходит в том случае, если она ведёт предпринимательскую  С 2011 года вступили в силу поправки к статье 251 НК РФ, в которых говорится о том, что нормы обложения налогом изменены.

Расходы в соответствии с законодательством делятся на прямые и косвенные (накладные). Обоснованными расходами считаются экономически оправданные затраты, в частности все затраты, произведенные в пределах установленных правовыми актами норм и нормативов (размер суточных при направлении работника в командировку, стоимость представительских расходов, нормы использования горюче-смазочных материалов и т. д.). Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, оформленные соответствующими документами (договорами, счетами-фактурами, ведомостями на выдачу заработной платы работникам, авансовыми отчетами и т. д.). Необходимым условием является отнесение расходов на цели, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.
Важно подчеркнуть, что ставки налога на прибыль являются универсальными как для коммерческих структур, так и для НКО и составляют 24% от налогооблагаемой базы (6,5% направляется в федеральный бюджет, 17,5% — в бюджет субъекта РФ). Органы власти субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков вправе устанавливать пониженную налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджет субъекта РФ. Независимо от того, имеется ли у НКО превышение доходов над расходами, они обязаны ежеквартально представлять налоговые декларации. Рассмотрим порядок расчета налога на прибыль НКО на примере одной из некоммерческих организаций.
Пример: Деятельность общественной некоммерческой организации «Клуб автолюбителей» осуществляется за счет различных источников. Предположим, что в октябре текущего года на расчетный счет поступило 100 тыс. руб. членских взносов. Этот клуб участвовал в конкурсе на получение государственного заказа на услуги по дополнительному обучению детей-сирот автоделу, выиграл его и получил субвенцию в сумме 800 тыс. руб., которые использовал по назначению. В ноябре текущего года, согласно договору пожертвования, от коммерческой организации на счет клуба поступили средства в сумме 250 тыс. руб. на приобретение автомобилей. Таким образом, все доходы относятся к целевым поступлениям. Выше мы отмечали, что для получения льготы необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, целевой характер расходов в данном примере обозначен при предоставлении средств. Фактически «Клуб автолюбителей» не все средства израсходовал на приобретение автомобилей, а 40 тыс. руб. направил на выплату премий персоналу организации. В этом случае сумма 40 тыс. руб. и будет являться налогооблагаемой базой, отражаемой в налоговой декларации в составе внереализационных доходов, размер налога на прибыль составит: 40 ООО х 24%/100% = 9600 руб.
Налог на добавленную стоимость. Некоммерческие организации, реализующие продукцию, товары, работы, услуги, становятся плательщиками НДС в общеустановленном порядке. Однако отдельные виды деятельности от налога на добавленную стоимость освобождены (подчеркнем, что от НДС освобождаются не организации, а виды деятельности). Перечень льгот приведен в НК РФ. Порядок исчисления НДС приведен также в главе 7 учебника. Главное условие освобождения тех или иных товаров, работ или услуг от НДС заключается в их социальной значимости.
Пример: НДС не начисляется на ряд услуг и товаров, непосредственно выполняемых или реализуемых некоммерческими организациями:
• услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми в государственных и муниципальных учреждениях социальной защиты (частные и общественные организации такой льготы не имеют);
• услуги по содержанию детей в дошкольных некоммерческих организациях;
• услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные), студиях. Основное отличие этих услуг от приведенных выше заключается в том, что льгота по НДС предоставляется образовательным, спортивным, общественным организациям, организациям культуры и искусства и другим организациям любой формы собственности, а также индивидуальным предпринимателям;
• медицинские услуги определенного перечня, оказываемые физическим и юридическим лицам лечебными, санитарно-профилактическими организациями и врачами, занимающимися частной практикой. Форма собственности и ведомственная принадлежность организации может быть любой;
• услуги по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых государственными и негосуда

2.9. Налог на имущество. 2.10. Раздельный учет при осуществлении.  Учредители автономной некоммерческой организации не сохраняют никаких прав на имущество, переданное ими в собственность ϶ᴛᴏй организации.

4. Учредители автономной некоммерческой организации могут пользоваться ее услугами только на равных условиях с другими лицами.  * С 2016 года пени за просроченные налоги вырастут на 33% - посчитать пени бесплатно можно тут.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Налогообложение некоммерческих организаций. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДС 3.5.1.

Скачать образец устава автономной некоммерческой организации в формате .doc (Word). Регистрация АНО.  Составление бухгалтером промежуточного баланса, отражающего наличие долгов и должников, уплате всех налогов с отметкой

Допустим, разрешается ли АНО (автономной некоммерческой организации)  Согласно главе 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ на некоммерческую организацию, неважно, занимается она коммерческой деятельностью или нет
Вопрос: Адвокатское бюро, созданное коллегией адвокатов в форме автономной некоммерческой организации, просит разъяснить порядок налогообложения по налогу на прибыль до вступления в силу Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ

Об учете доходов автономной некоммерческой организации. 16.07.09, 07:10 Печать. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации о формировании налоговой базы по налогу на прибыль

Облагаются ли единым налогом взносы участников АНО? Автономная некоммерческая организация (АНО) применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), (объект налогообложения «доходы»
Вопросы Бизнес Бухучет, налоги Автономная некоммерческая организация.  К такой организации требования такие же, как к коммерческой. Вы будете обязаны вести налоговый и бухглатреский учет.

Налоги некоммерческой организации: НДС, налог на прибыль и имущество.  Поговорим про налоги некоммерческой организации. Когда возникает обязанность перечислить налог на прибыль.

автономные некоммерческие организации. 16 июля 2010 в 00:23.  вся причина в том что считается что оказание услуг облагается налогами как выше упоминалось источников формирования имущества некоммерческой организации являются
При этом имущество, переданное автономной некоммерческой организации ее учредителями, а также приобретенное или  Налог на добавленную стоимость (ндс). Операции, не облагаемые НДС Если некоммерческая организация

Вопрос такой: выгодно ли с точки зрения налогообложения открывать АНо (Автономную некоммерческую организацию). Может ли она быть на упрощенке и при каких условиях?

Рассмотрим порядок расчета налога на прибыль НКО на примере одной из некоммерческих организаций.  В третью группу НКО включаются: некоммерческие партнерства, автономные некоммерческие организации; автономные учреждения
Список предметов Налоги. Применение специальных режимов в некоммерческих организациях.  Из этого следует, что имущество автономной некоммерческой организации не делится на доли.

Автономные некоммерческие организации и автономные учреждения вправе заниматься деятельностью, приносящей доход.  - Налог на имущество организаций.

Автономной некоммерческой организацией (далее - АНО) признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или)
Интересует порядок налогообложения по УСН для автономных некоммерческих организаций.  При определении налоговой базы по налогу на прибыль некоммерческие организации вправе не учитывать такие виды целевых

Вопрос: Целью деятельности автономной некоммерческой организации является развитие физической культуры и спорта.  Будет ли она плательщиком налога на имущество организаций в отношении основных средств, используемых в

Налог на добавленную стоимость (НДС) некоммерческие организации платят при реализации товаров и услуг, передаче имущественных прав. Существует довольно большая категория реализуемых товаров, работ и услуг
Налоги и консультации. Оптимизация налогообложения.  Автономная некоммерческая организация, бухгалтерский учет которой всегда выполняется в упрощенном виде, обладает особым социальным статусом.

Бухгалтерский учёт и налогообложение. Налоговый учет, расчёт, декларирование и уплата налогов. Отчетность автономной некоммерческой организации.

Налогообложение налогом на прибыль поступлений от сторонних организаций и ФИЗЛИЦ, полученных автономной некоммерческой организацией.
Например, имеет ли право автономная некоммерческая организация применять УСН и оказывать платные образовательные услуги в  Некоммерческая организация безвозмездно пользуется муниципальным имуществом: нужно ли платить налоги.

Рассмотрим порядок налогообложения, а также обозначим те проблемы, которые возникают при исчислении налогов у некоммерческих организаций.  Среди некоммерческих организаций появилась новая форма - автономное учреждение

Таким образом, автономная некоммерческая организация, созданная для осуществления образовательной деятельности, может предоставлять  Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).
Особенности налогообложения некоммерческих организаций по налогу на добавленную стоимость и прибыль.  - коллегиальный орган управления (для автономной некоммерческой организации)

Регистрация Автономной некоммерческой организации (АНО). Автономной некоммерческой организацией признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или)

Иные налоги уплачиваются организациями в соответствии с общим режимом налогообложения.  Например, автономные некоммерческие организации, не занимающиеся благотворительной деятельностью, образованием, наукой, культурой
Налогообложение некоммерческой организации по общей системе. Существует ряд общих налогов, которые организации общественного типа обязаны уплачивать.  Налогообложение автономной некоммерческой организации.

Навигация